【科创海】手把手教你做好高企研发费用核算工作,掌握税收减免操作流程

2021-04-09 13:30    来源:博士云·科创海

2021年高企申报在即,时间安排一般和去年差不多,相信各地企业已经进入了备战状态。

为了帮助企业的高企工作顺利开展,小创今天整理了在高企申报中关于科技财税工作的重点内容。

让企业全面了解高企/加计扣除现行的有关研发费用核算要求及优惠备案事项;掌握如何建立起规范的财务核算体系,规避可能存在的税务核查风险;学会建立完善的科技财税核算体系。

现在,我们从优化账务、控制风险、事项管理三个方面进行说明。

优化账务

☞ 八大费用

人员人工、直接投入、折旧与长期待摊费、无形资产摊销、设计费、装备与调试费、委外研发费、其他费用。

☞ 研发部门

研发部+N个参与研发活动的其他部门

☞ 研发阶段 (以传统制造业为例)

PH1项目风险评估(市场机会/利润)

PH2新品开发设计(3D模型/实效分析)

PH3制造工艺设计(模具/组装设备)

PH4小批量试产(尺寸检验/样品确认)

PH5中批量验证(稳定性/良品率/安全测试)

根据企业不同的核算基础,选择合适的方法

☞ 专账

☑采用财务软件核算

☑研发费用结构明细表

☑利润表-管理费用-研发费用

☑纳税申报表

☑项目可追溯

☞ 辅助账

☑项目分配辅助核算

☑分散于不同成本中心

☑采集范围含生产成本、制造费用、销售费用等

控制风险

☞ 高企核查重点关注事项

1、研发活动未留下计划、执行和结果记录。

2、近三年财务账及报表研发费用均为0。

3、税务申报系统中研发费用和高薪收入均为0。

4、科技人员无研发相关的专业学历。

5、科技人员平均工资偏离合理水平。

6、缺乏必要的研发场地及研发设备。

7、净资产及流动资金明显不足。

8、纳税总额低于各级政府给予的高企补贴额度。

9、实际生产经营或研发场所不在本地。

企业所得税优惠事项管理

☞ 企业享受加计扣除,必须做到以下几点:

1、同时从事或用于非研发活动的人员和仪器设备,应做好必要记录,将费用按实际工时占比等合理方法分配。

2、进行多项研发活动,应按照不同研发项目分别归集。

3、其他费用实际发生数小于单个研发项目限额10%。

4、研发费用应扣减特殊收入,包括当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等。

5、研发费用中对应的材料费用,不得包括直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的部分。

6、取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用。

☞ 研发费用中研发领料可以全部加计扣除吗?

1、研发领料一般发生情形

没有生产订单时,为了测试是否达到研发项目既定目标,进行的中间试验、产品试制;有生产订单时,为了保证整批订单生产质量,在量产之前,先进行小批量的产品试制。

2、研发领料在研发项目发生的阶段

一般来说,研发阶段可以分为以下五个阶段:市场调研与设计——立项——实验室——小试——中试阶段

在后三个阶段,有可能根据研发目标,会领用材料进行测试等,从而形成研发材料。

3、财务应该如何处理

领料时,借记研发费用;

销售产品时,贷记营业收入,不应该将其冲减研发费用。

4、研发领用原材料后,如果继续跟踪原材料,结果有三种可能:

A:直接消耗至没有价值,未形成B/C

可以加计扣除

B:形成的下脚料、残次品、中间试制品

可以加计扣除下脚料、残次品、中间试制品,未产生收入时,要扣减,不足扣减的,允许加计扣除的研发费用按零计算。

C:形成产品或作为组成部分形成产品

本年度已对外销售,研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。

本年度未对外销售,有两种选择:

(1)本年度先可以加计扣除,后续年度销售时,再冲减销售年度可加计扣除研发费用,不足冲减,无限期向下一年递延;

(2)由于未来年度一定会产生销售,因此本年度直接放弃加计扣除。



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